①去年有一筆向股東借入款100萬元，由于掛賬時間太長，又不想將無法支付的應付款項轉為公司的“營業(yè)外收入”，因此做了如下調賬分錄：

借：其他應付款-股東 100萬元

貸：資本公積 100萬元

看似不用交稅，實際卻陷入誤區(qū)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條，企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產為捐贈收入，應當計算繳納企業(yè)所得稅。

稅局在進行納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)了隱藏在資本公積中的100萬元收益，依法要求該企業(yè)調增了應納稅所得額，并補繳了25萬元的企業(yè)所得稅及相應的滯納金

延伸：某私企的財務人員發(fā)現(xiàn)資產負債表所有權權益中有“盈余公積”貸方余額500萬元，而且掛賬時間較長，屬于之前會計遺留問題，正好企業(yè)自然人認繳的注冊資金尚未到位，因此財務人員年終做了一筆轉賬的調整分錄，以此也達到增資的目的。

借：盈余公積-法定盈余公積 500萬元

貸：實收資本-自然人股東 500萬元

根據(jù)國稅函[1998]333號，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司，轉增注冊資本的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

經(jīng)稅局檢查，該公司股東最終不繳了相應的稅款、罰款、滯納金。

②年底企業(yè)有一筆“應付賬款-供應商”貸方余額200萬元，已經(jīng)掛賬3年以上，會計人員自認為掛賬三年以上的應付款項應轉為營業(yè)外收入，因此年底的時候會計人員做了一筆調整的分錄：

借：應付賬款-供應商 200,000

貸：營業(yè)外收入 200,000

乍一看，這樣處理好像沒什么問題，轉入營業(yè)外收入正常繳納稅款，這里只是提示大家，目前稅法對確實無法償付的應付款項確認收入，并沒有量化時間為三年以上，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應付未付款項，確屬于無法償付的應付款項，則應作為收入并入應納稅所得額。

也就是說，如果公司有無法支付的款項，但是有沒有證據(jù)證明，大家可以在是否轉營業(yè)外收入之間自由選擇，如果不想過早繳納稅款，應付賬款一直掛賬也是沒有問題的。

③年底，會計人員發(fā)現(xiàn) “應收賬款-客戶”借方余額300萬元，經(jīng)多次催要，客戶一直推脫不還，而且三年以上了，最后客戶甚至失去聯(lián)系，導致欠款遲遲無法收回，會計隨即做了一筆壞賬處理，以達到消除虛掛往來、并且也增加一部分稅前扣除金額，少交了企業(yè)所得稅的目的。

借：資產減值損失 300萬

貸：壞賬準備 300萬

借：壞賬準備 300萬

貸：應收賬款 300萬元

根據(jù)國家稅務總局2011年25號公告，應收及預付賬款需具備相關的資料才可以稅前扣除：

根據(jù)該案例，只是與客戶失去聯(lián)系，并不能證明客戶失蹤，如果客戶確實失蹤，則需要有公安部門出具的失蹤證明。所以該公司存在資產損失不允許企業(yè)所得稅前扣除的風險。